Hiểu về Thu nhập Thực hiện và Thu nhập Công nhận: Hướng dẫn về Phương pháp Kế toán

Cách một doanh nghiệp ghi nhận thu nhập của mình về cơ bản định hình cách báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế của họ. Trong quyết định kế toán, có một sự phân biệt quan trọng: sự khác biệt giữa thu nhập đã thực hiện và thu nhập đã ghi nhận. Hiểu rõ phương pháp mà công ty bạn sử dụng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến cách bạn theo dõi lợi nhuận, quản lý dòng tiền và lập kế hoạch thuế.

Thu nhập đã thực hiện đề cập đến số tiền đã thực sự nhận hoặc thu thập. Trong khi đó, thu nhập đã ghi nhận là được ghi nhận trong báo cáo tài chính bất kể đã nhận thanh toán hay chưa. Hai khái niệm này tạo thành nền tảng của hai hệ thống kế toán khác nhau mà các công ty phải lựa chọn.

Phương pháp tiền mặt: Ghi nhận thu nhập đã thực hiện

Phương pháp tiền mặt vẫn là lựa chọn mặc định của nhiều doanh nghiệp nhỏ và chủ doanh nghiệp cá thể. Theo cách tiếp cận này, thu nhập không được ghi nhận cho đến khi tiền thực sự trong tay. Tương tự, chi phí chỉ được khấu trừ khi chúng thực sự được thanh toán.

Hãy xem một ví dụ thực tế: một công ty giao hàng hóa trị giá 10.000 đô la và gửi hóa đơn với điều khoản thanh toán trong vòng 30 ngày. Theo phương pháp tiền mặt, số tiền 10.000 đô la đó không được tính vào doanh thu cho đến khi séc đến. Doanh nghiệp hoàn toàn dựa vào thu nhập đã thực hiện — số tiền đã thực sự được nhận.

Phương pháp này mang lại lợi ích rõ ràng cho các hoạt động nhỏ. Thứ nhất, nó đơn giản và yêu cầu ít phức tạp trong ghi sổ sách kế toán. Thứ hai, nó mang lại ưu đãi thuế. Vì thu nhập không được ghi nhận cho đến khi thanh toán, các doanh nghiệp không phải nộp thuế trên các hóa đơn chưa thanh toán, chỉ trên số tiền đã có trong ngân hàng. Các khoản phải thu không gây gánh nặng cho việc tính thuế.

Phương pháp dồn tích: Ghi nhận thu nhập đã ghi nhận

Các tổ chức lớn hơn và phức tạp hơn thường áp dụng phương pháp dồn tích, mang lại một câu chuyện tài chính khác. Theo hệ thống này, thu nhập được ghi nhận và ghi sổ ngay khi một giao dịch xảy ra — tức là khi hóa đơn được phát hành — bất kể trạng thái thanh toán.

Sử dụng ví dụ 10.000 đô la cùng: công ty ghi nhận toàn bộ 10.000 đô la là thu nhập đã ghi nhận ngay khi giao hàng và lập hóa đơn, mặc dù chưa nhận được thanh toán. Doanh nghiệp có thể tính các khoản nợ phải thu là doanh thu vì họ có niềm tin hợp lý rằng số tiền sẽ được thu hồi.

Điều này tạo ra các tác động thuế quan trọng. Một công ty sử dụng phương pháp dồn tích phải nộp thuế trên tất cả thu nhập đã ghi nhận trong kỳ thuế, bất kể đã thực sự nhận được hay chưa trước hạn nộp hồ sơ.

Nhiều nhà phân tích tài chính cho rằng phương pháp dồn tích cung cấp một bức tranh chính xác hơn về vị thế tài chính thực sự và xu hướng lợi nhuận của công ty. Tuy nhiên, độ chính xác này đi kèm với một thỏa thuận: các doanh nghiệp phải thực hiện theo dõi và quản lý dòng tiền chặt chẽ hơn để đảm bảo có đủ vốn lưu động trong tay.

Lựa chọn phù hợp cho doanh nghiệp của bạn

Quyết định giữa các phương pháp này phụ thuộc vào nhiều yếu tố: quy mô công ty, khối lượng giao dịch, chuẩn mực ngành, và giai đoạn phát triển. Các doanh nghiệp nhỏ tập trung vào tiền mặt thường thích sự đơn giản của phương pháp tiền mặt và lợi ích thuế của nó. Các công ty đang phát triển, cần có các bức tranh tài chính chính xác để báo cáo cho nhà đầu tư, đàm phán vay vốn hoặc lập kế hoạch chiến lược thường chuyển sang phương pháp dồn tích.

Khi đã chọn, các công ty phải duy trì tính nhất quán trong cách tiếp cận của mình, vì hầu hết các cơ quan thuế và tiêu chuẩn kế toán yêu cầu doanh nghiệp giữ nguyên phương pháp đã chọn trong suốt các năm.