L'Ukraine introduit la fiscalité des cryptomonnaies : guide complet pour les investisseurs 2025

Dans le contexte du conflit en cours avec la Russie, l'Ukraine prend des mesures décisives pour réguler le marché des cryptomonnaies. Le gouvernement a élaboré un projet de loi prévoyant l'introduction d'une taxe de 18 % sur les revenus provenant des opérations avec des actifs numériques, ainsi qu'un prélèvement militaire supplémentaire de 5 %. Cette initiative, actuellement à l'examen du parlement, vise à créer une structure fiscale claire pour le secteur des cryptomonnaies.

Structure de la fiscalité des cryptoactifs

Selon le modèle de fiscalité proposé, les investisseurs en cryptomonnaies seront confrontés aux obligations fiscales suivantes :

• Taux principal: 18% d'impôt sur le revenu des personnes physiques
• Frais supplémentaires : 5% de frais militaires
• Taux alternatifs : Possibilité d'appliquer un taux réduit de 5 % ou 9 % sous certaines conditions

Le nouveau système fiscal couvre un large éventail d'opérations avec des actifs numériques, y compris :

• Minage de cryptomonnaies
• Staking et obtention de revenus passifs
• Distribution des tokens via des airdrops

Méthodes d'imposition des revenus cryptographiques

Le projet de loi prévoit deux approches principales en matière de fiscalité :

1. Imposition des bénéfices nets

   • Calcul basé sur la différence entre le revenu total et les dépenses
   • L'impôt est prélevé uniquement sur le bénéfice réel
   • Nécessité d'une confirmation documentaire des dépenses

2. Imposition des revenus bruts

   • Application d'un taux d'imposition fixe à tous les revenus
   • Absence de la possibilité de déduire les dépenses
   • Procédure de calcul simplifiée

Il est important de noter que les opérations d'échange d'une cryptomonnaie contre une autre resteront exonérées d'imposition. C'est un avantage significatif pour les traders actifs qui effectuent régulièrement de telles transactions. Cette approche est conforme à la pratique d'autres juridictions favorables aux cryptomonnaies, telles que l'Autriche, la France et Singapour.

Le gouvernement a également clairement indiqué que le simple stockage de cryptomonnaies n'est pas un objet imposable. Les obligations fiscales ne surviennent que lors de la conversion d'actifs virtuels en monnaie fiduciaire ou en valeurs matérielles.

Application de la TVA aux opérations de cryptomonnaie

Toutes les opérations avec des crypto-actifs ne seront pas exonérées d'impôts. Les activités suivantes peuvent être soumises à la TVA :

• Paiement de biens et services en utilisant des cryptomonnaies
• Récompenses pour le staking ou le transfert d'actifs numériques
• Modifications des tokens, dont le résultat est la création de nouveaux crypto-actifs

Certaines opérations peuvent être exonérées de la TVA conformément à la directive de l'UE sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Perspectives de la réglementation des cryptomonnaies en Ukraine

Les autorités financières et fiscales d'Ukraine examinent actuellement le projet de loi présenté, dont la décision finale est attendue dans un proche avenir. Parallèlement, la Banque nationale d'Ukraine travaille sur un cadre réglementaire complet pour l'industrie de la cryptographie, en s'orientant vers la directive européenne MiCA. Le lancement de l'infrastructure réglementaire complète est prévu avant octobre 2025.

En cas d'adoption du projet de loi fiscal proposé, l'ère des opérations sans impôts sur les cryptomonnaies en Ukraine prendra fin, ce qui nécessitera des investisseurs de revoir leurs stratégies avant l'entrée en vigueur des nouvelles règles.

Selon la Commission nationale des valeurs mobilières et du marché boursier d'Ukraine (NКЦБФР), qui agira en tant que principal régulateur du marché des actifs virtuels, le nouveau système fiscal créera une certitude juridique pour le développement de l'industrie crypto et l'attraction d'investissements dans l'économie numérique du pays.