Práctica fiscal de Cripto: Controles, equilibrios y competencia entre el mundo real y el mundo descentralizado

Los problemas fiscales de las criptomonedas siguen siendo un punto focal en la industria. Un informe titulado "Encuesta de Tributación de Activos de Criptomonedas Global 2024" publicado por PricewaterhouseCoopers (PwC) el 30 de abril de 2024, destaca que los Estados Unidos, la Unión Europea y otras regiones implementaron nuevos requisitos de informes fiscales para corredores e intermediarios de criptomonedas en 2023. Estas medidas están diseñadas para aumentar la transparencia de la información fiscal sobre activos de criptomonedas.

En junio de 2023, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) introdujo el “Marco de Reporte de Activos de Cripto” y revisó el Estándar Común de Reporte para incluir nuevos productos financieros. Para el 1 de diciembre de 2023, 54 jurisdicciones en todo el mundo habían acordado adoptar este marco, con el compromiso de iniciar el intercambio automático de información sobre transacciones de criptomonedas para 2027.

Entonces, ¿cuáles son las prácticas fiscales prevalentes en los principales mercados de criptomonedas del mundo hoy? Este artículo, basado en información disponible al público, ofrece una visión concisa del estado actual de la tributación de criptomonedas en estos mercados clave.

EE. UU.

En los EE. UU., las criptomonedas se clasifican como 'activos' por el IRS. El 28 de junio de 2024, el Tesoro de los EE. UU. y el IRS emitieron regulaciones finales que requieren que los corredores de activos digitales comiencen a informar los ingresos totales de todas las ventas de activos digitales para 2025 en 2026. Además, a partir de 2027, se requerirá que los corredores informen los detalles de la base impositiva de ciertas ventas de activos digitales realizadas en 2026.

El IRS actualizó el formulario 1099-DA el 9 de agosto de 2024. Los corredores de activos digitales deberán comenzar a presentar este formulario al IRS a partir de 2025 para proporcionar la información fiscal necesaria.

Europa

En la UE, un caso de 2015 que involucró al residente sueco David Hedqvis, quien buscó intercambiar fiat por BTC, dio forma al marco regulatorio fiscal para las criptomonedas en muchas naciones europeas.

El tribunal dedujo del caso del First National Bank de Chicago (C-172/96, EU:C:1998:354) que el intercambio de moneda fiduciaria por BTC o viceversa constituye una prestación de servicios sujeta a impuestos. Sin embargo, de acuerdo con las regulaciones del IVA de la UE, los servicios de intercambio proporcionados están exentos de IVA.

La tributación varía significativamente entre los diferentes países de la UE para las personas que poseen criptomonedas.

Alemania: las autoridades fiscales consideran las criptomonedas como 'activos', y los ingresos derivados de la venta de criptomonedas se gravan como 'otros ingresos'. Las personas que mantienen criptomonedas durante más de un año disfrutan de una exención fiscal de 600 euros sobre los ingresos derivados de su venta.

Según un artículo de KPMG publicado el 21 de junio de 2022, Alemania publicó una circular de 24 páginas el 10 de mayo de 2022, que aclaraba las cuestiones fiscales relacionadas con las criptomonedas. Las personas deben pagar impuestos sobre los ingresos de la venta de criptomonedas y de las actividades de minería, participación y préstamos.

Italia: A partir del 1 de enero de 2023, el comercio de Criptomonedas estará sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital del 26%, sin impuestos sobre las ganancias de capital de hasta €2,000 al año.

Los intercambios entre diferentes criptomonedas no generan eventos imponibles.

Según un artículo publicado por el European Times el 5 de enero de 2023, este cambio refleja la postura del gobierno italiano sobre las criptomonedas tras la nueva 'Ley de Presupuesto', lo que indica una regulación más estricta del mercado volátil.

Reino Unido: En el Reino Unido, la autoridad tributaria clasifica las criptomonedas como «activos», y las transacciones están sujetas a impuestos sobre las ganancias de capital (CGT) de hasta el 24%. Según un informe de The Block del 30 de diciembre de 2024, las criptomonedas obtenidas mediante minería se consideran ingresos y están sujetas a impuestos sobre la renta, al igual que los salarios pagados en criptomonedas.

África

Nigeria: En Nigeria, la Ley Financiera de 2023, que entró en vigencia el 1 de septiembre de 2023, amplió el alcance de los 'activos' en virtud de la Ley del Impuesto sobre las Ganancias de Capital para abarcar los 'activos digitales', sujetándolos a una tasa impositiva del 10%.

Para septiembre de 2024, el Servicio Federal de Impuestos Internos de Nigeria había presentado una propuesta al parlamento para gravar con un impuesto del 7.5% el valor agregado (IVA) en transacciones de criptomonedas.

América Latina

Brasil: En Brasil, según la Ley Nº 14754/2023 promulgada el 12 de diciembre de 2023, se les exige a los residentes que posean inversiones financieras en el extranjero, incluidos activos virtuales, pagar un impuesto sobre la renta del 15% a partir del 1 de enero de 2024. Este impuesto se calcula mensualmente.

Asia

Japón: En Japón, la Agencia de Impuestos Nacionales trata las criptomonedas como 'propiedad'. Los ingresos provenientes del comercio de criptomonedas se clasifican bajo el impuesto sobre la renta personal como 'ingresos diversos', sujetos a tasas progresivas entre el 5% y el 45%.

Según los requisitos de reforma financiera para el año fiscal 2025 publicados por la Agencia de Servicios Financieros de Japón, la sección "Integración del Impuesto sobre los Ingresos Financieros" en el capítulo "Lograr el 'Plan de Duplicación de Ingresos por Activos' y la 'Nación de Gestión de Activos'" aborda el tratamiento fiscal de las criptomonedas, sugiriendo que el régimen fiscal debe considerar si las criptomonedas son activos financieros invertidos públicamente.

Un informe de Japan News del 15 de diciembre de 2024 mencionó que la Agencia de Servicios Financieros de Japón está discutiendo transacciones seguras de criptomonedas con expertos y considerando enmiendas a la Ley de Servicios de Pago y la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa de Valores. Si las criptomonedas se reconocen como activos financieros, es posible que se reconsidere el régimen fiscal, lo que podría reducir la tasa impositiva.

Corea del Sur: Corea ha retrasado la implementación del impuesto sobre las ganancias de capital de criptomonedas de 2025 a 2027, lo que indica un enfoque cauteloso hacia la regulación de criptomonedas.

Singapur: La Autoridad de Ingresos de Singapur considera que el uso de Tokens Digitales como medio de intercambio crea dos eventos tributables: la compra de Tokens Digitales y el comportamiento de consumo al usar Tokens Digitales para intercambiar por otros bienes y servicios.

Sin embargo, según la guía de impuestos electrónicos de la Autoridad de Ingresos Internos, a partir del 1 de enero de 2020, el uso de Tokens Digitales para comprar bienes o servicios ya no está sujeto al Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST).

Singapur no impone impuestos sobre las ganancias de capital, por lo que las ganancias provenientes del comercio de criptomonedas por parte de empresas y particulares no están sujetas a impuestos.

Indonesia: Desde mayo de 2022, brindar servicios de transacciones de criptomonedas en Indonesia atrae el impuesto al valor agregado, mientras que los ingresos de inversiones corporativas o personales en criptomonedas incurren en una tasa mínima de impuesto sobre la renta del 0.1%.

Hong Kong, China: El 27 de marzo de 2020, el Departamento de Ingresos Internos de Hong Kong publicó la Nota de Interpretación y Práctica Nº 39 sobre el Impuesto sobre Beneficios para la Economía Digital, el Comercio Electrónico y los Activos Digitales, en la que se discute la dirección de implementación fiscal para los activos digitales (incluyendo criptomonedas y tokens digitales, pero excluyendo los activos o actividades clasificados como “valores”).

Entre ellas, si los activos digitales obtenidos (incluyendo los adquiridos a través de ICO o plataforma de negociación) se utilizan para la inversión a largo plazo, cualquier ganancia derivada de su disposición no estará sujeta a impuesto sobre las ganancias.

El 5 de abril de 2020, KPMG publicó un análisis que indica que, según la Sección 14 de la Ordenanza Fiscal de Hong Kong, las ganancias obtenidas por activos digitales adquiridos a través de ICO están sujetas al impuesto sobre las ganancias, a menos que se apliquen exenciones fiscales específicas.

Si los empleados de la industria de activos digitales reciben sus salarios en criptomonedas, se aplican las disposiciones fiscales pertinentes para los salarios en Hong Kong, y dichos ingresos se declaran en función del valor de mercado de las criptomonedas.

Un informe de noticias de Boomberge del 28 de octubre de 2024 sugirió que el gobierno de Hong Kong propuso expandir las políticas de exención de impuestos para activos digitales como criptomonedas.

El 28 de noviembre de 2024, Reuters informó que Hong Kong planea eximir a los fondos de cobertura, fondos de capital privado y algunas oficinas familiares de impuestos sobre las ganancias de inversión en criptomonedas y otros activos alternativos, con el objetivo de mejorar el atractivo de Hong Kong como centro de gestión de patrimonios.

Si bien muchos países y regiones han comenzado a gravar las criptomonedas, existe una variación significativa en cómo se gravan.

Las prácticas fiscales existentes principalmente involucran impuestos sobre ganancias de capital, impuestos sobre la renta e impuestos al valor agregado, dirigidos a individuos, empresas y corredores digitales que poseen o utilizan criptomonedas.

En la mayoría de los lugares, las criptomonedas se tratan como “propiedad” o “activos”, y la venta de las mismas como ingreso es el evento imponible principal. Los países con impuestos altos suelen tener tasas impositivas elevadas para las actividades relacionadas con criptomonedas.

En regiones donde se utilizan Tokens Digitales como medio de transacción y para funciones de pago, el acto de usar Tokens Digitales para pagar bienes y servicios también es un evento imponible, similar al uso de moneda fiduciaria.

Algunos países o regiones también incluyen los ingresos de los activos cripto obtenidos a través de la minería y los activos comprometidos en la cadena como sujetos a impuestos sobre la renta. Sin embargo, queda por discutir si estas actividades en la cadena requieren impuestos sobre la renta basados en los ingresos. Por un lado, en la cadena del mecanismo de PoW, los activos obtenidos por el comportamiento de minería son esencialmente un incentivo, mientras que en la cadena del mecanismo de PoS, los ingresos del compromiso son esencialmente para animar a más validadores a participar para mantener la seguridad de la red blockchain; Por otro lado, los comportamientos en la cadena ya tienen mecanismos de consumo correspondientes, como la tarifa de gas en Ethereum. En esencia, tales comportamientos en la cadena no deben ser gravados dos veces en el mundo real.

Sin embargo, en lo que respecta al comportamiento de la minería, si observamos la necesidad de ahorrar energía y reducir las pérdidas de energía en el mundo real, se pueden imponer impuestos de ahorro de energía, pero no se gravan sobre los ingresos.

En general, en la práctica existente, no se puede decir que el camino de la tributación de los activos cripto sea muy claro, y la configuración de las ideas de tributación básicamente carece de consideración de las necesidades para construir un mundo descentralizado en Web3.

Pero lo que es seguro es que gravar el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial a los corredores digitales que brindan servicios de criptoactivos, y gravar las transacciones de moneda fiduciaria entre criptoactivos y el mundo real, o incluso las transacciones con Stablecoins, son beneficiosas para el mundo real y la descentralización en esta etapa. La configuración fiscal para el desarrollo equilibrado del mundo. En cuanto a muchos comportamientos en cadena, como los intercambios entre varios criptoactivos y las transferencias de cuentas de billetera, los escenarios imponibles solo se pueden explorar cuando los criptoactivos se utilizan ampliamente en el mundo real.

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