خلفية تحول نظام الأصول المشفرة في تركيا: نظرة عامة على النظام الضريبي والتنظيمي

المؤلف: FinTax رابط: بيان: هذه المقالة هي محتوى معاد نشره، يمكن للقراء الحصول على مزيد من المعلومات من خلال الرابط الأصلي. إذا كان لدى المؤلف أي اعتراضات على شكل إعادة النشر، يرجى الاتصال بنا، وسنجري التعديلات وفقًا لمتطلبات المؤلف. إعادة النشر هي لأغراض مشاركة المعلومات فقط، ولا تشكل أي نصيحة استثمارية، ولا تمثل وجهات نظر أو مواقف Wu说.

1. المقدمة في سبتمبر 2025، اقترحت الحكومة التركية مشروع قانون جديد يخول لجنة التحقيق في الجرائم المالية (MASAK) الحصول على سلطة تجميد حسابات العملات المشفرة مباشرة في مكافحة غسيل الأموال وتمويل الإرهاب. إذا تم تمرير الاقتراح بنجاح ودخل حيز التنفيذ، ستصبح هذه الخطوة تشديدًا كبيرًا آخر في مجال مكافحة غسيل الأموال (AML) وتمويل الإرهاب (CFT) في تركيا، مما يعني أن تنظيمها لسوق الأصول المشفرة ينتقل من مرحلة المراقبة إلى مرحلة التنفيذ بشكل رسمي. إن اقتراح منح MASAK سلطة تجميد الحسابات يعكس تحولًا في تركيز الرقابة - من مجرد حظر مشاهد الدفع إلى إنشاء نظام رقابي يمكن تتبعه ورصده. على عكس تنظيم العملات المشفرة النشط والمشدد، فإن سوق العملات المشفرة في تركيا تظهر نمواً مزدهراً: على الرغم من أن تركيا تحظر بوضوح استخدام العملات المشفرة كوسيلة للدفع، إلا أنها لم تحد من استخدام الأفراد أو المؤسسات في الاستثمار والتداول؛ في الواقع، تحتل تركيا أيضًا مرتبة عالية على مستوى العالم في استخدام العملات المشفرة، حيث يتجاوز عدد المستخدمين ونشاط التداول بكثير الدول الناشئة الأخرى. في ظل خلفية طويلة من انخفاض قيمة العملة والتضخم، أصبحت الأصول المشفرة تدريجياً واحدة من خيارات الحفاظ على قيمة الأصول والاستثمار الهامة للشعب التركي. في هذا السياق، أصبح فهم نظام الضرائب على الأصول المشفرة في تركيا والمنطق القانوني وراءه شرطاً أساسياً مهماً للمستثمرين والشركات لتقييم مخاطر السوق المحلية للأصول المشفرة. يتم تعريف الأصول المشفرة في القانون التركي باعتبارها أصول غير نقدية وغير ملموسة، وتخضع لاستخدامها وتداولها لرقابة مشتركة من قبل البنك المركزي، وهيئة أسواق رأس المال (CMB) و MASAK. على الرغم من أن النظام الحالي لم يقم بإنشاء قانون ضريبي مستقل للعملات المشفرة، إلا أن أنواعاً مختلفة من الضرائب - بما في ذلك ضريبة الدخل، وضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدمغة - قد تم تطبيقها جزئياً في الممارسة العملية على الأنشطة المتعلقة بالأصول المشفرة من منظور الأصول. لذلك، ستقوم هذه المقالة بمراجعة منهجية للهيكل الأساسي لنظام الضرائب على الأصول المشفرة في تركيا وتطور الرقابة، تغطي الوضع القانوني، والنظام الرقابي، والمعايير الضريبية الرئيسية، ومنطق التحصيل، وتقييم تأثيرها المحتمل على الشركات والمستثمرين الأفراد. في ظل الاتجاه المتزايد للتنظيم الصارم على مستوى العالم، فإن دراسة نظام الضرائب على الأصول المشفرة في تركيا لا تساعد فقط في فهم مسار التنظيم في البلاد، ولكنها أيضاً توفر للمستثمرين النشطين في الأسواق الناشئة مرجعًا عمليًا للوقاية من المخاطر والامتثال. أضف الآن مساعد المدير التنفيذي لـ FinTax، واختبر مجموعة FinTax Suite الخاصة بالعملات المشفرة على مستوى المؤسسات، وحقق تكامل وتتبع الأصول المشفرة في الوقت الحقيقي، وتكيف بسهولة مع التداول عالي التردد وتقلبات السوق، وقم بإنشاء أنواع مختلفة من البيانات المالية، وتلبية احتياجات الإدارة اليومية والتدقيق للمؤسسات!
2. نظرة عامة على النظام الضريبي والرقابة في تركيا يدير وزارة المالية النظام الضريبي التركي، حيث تتولى المديرية العامة للإيرادات (Gelir İdaresi Başkanlığı، GİB) مسؤولية إدارة الضرائب، وتدقيق الإقرارات، وخدمات دافعي الضرائب. تقوم وزارة المالية بوضع الميزانية السنوية، ومعدلات الضرائب، وخطط الإنفاق، بينما تنفذ المديرية العامة للإيرادات مهام التحصيل وإدارة المعلومات. يتوافق العام الضريبي مع السنة المالية، وهو السنة الميلادية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر)، مع نظام الإقرار الذاتي. يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن الدخل والمبلغ الضريبي من خلال النظام الإلكتروني GİB في المواعيد القانونية.

2.1 النظام الضريبي الأساسي في تركيا هيكل النظام الضريبي: يتكون الهيكل العام للنظام الضريبي في تركيا من الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة - تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الشركات وضريبة الدخل الشخصي؛ بينما تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة، والضرائب الاستهلاكية الخاصة، وضريبة الدمغة، وضريبة المعاملات المصرفية والتأمين، وغيرها. يتم إدارة إيرادات الضرائب بموجب قانون إدارة المالية العامة (القانون رقم 5018) من قبل وزارة المالية، ويتم توزيعها على الحكومات المحلية ووكالات الضمان الاجتماعي.

معدل الضريبة الأساسي: وفقًا لدليل الضرائب لعام 2025 من GİB وتحديثات الجريدة الرسمية رقم 32590 (2 يوليو 2024)، تطبق تركيا نظام ضريبي مختلط - حيث تتبنى الضرائب المباشرة معدلات تصاعدية، بينما تكون الضرائب غير المباشرة بمعدل ثابت. أي شخص لديه إقامة في تركيا أو يقيم لمدة تزيد عن 6 أشهر خلال سنة ضريبية واحدة يعتبر مقيمًا ضريبيًا ويجب عليه دفع الضرائب على دخله العالمي؛ أما الأشخاص أو الشركات الأخرى فهم دافعي ضرائب غير مقيمين، ويدفعون الضرائب فقط على الدخل الناتج من تركيا.

التعاون الدولي: في مجال التعاون الدولي، وقعت تركيا أكثر من 80 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي (DTA)، وتقوم بتنفيذها استنادًا إلى منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) لمنع الازدواج الضريبي وتحويل الأرباح. يجب على جميع دافعي الضرائب التسجيل في نظام GİB للحصول على رقم ضريبي. يمكن للأفراد التسجيل والإقرار السنوي من خلال بوابة e-Devlet؛ بينما يجب على الشركات تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة، والضريبة المقتطعة، وضريبة الدخل بشكل دوري من خلال نظام الإقرار الإلكتروني GİB. اعتبارًا من عام 2023، بدأت وزارة المالية في تطبيق نظام الفواتير الإلكترونية، والسجلات الإلكترونية، وضريبة الدمغة الإلكترونية بشكل شامل، ويجب على جميع الشركات المسجلة إنشاء وحفظ مستندات ضريبية من خلال المنصة الإلكترونية.

الضرائب الرقمية: تروج تركيا أيضًا بنشاط لمشاريع الضرائب الرقمية، حيث بدأت وزارة المالية في تنفيذ إصلاحات رقمية ضريبية بشكل كامل اعتبارًا من عام 2023، بهدف تحقيق الإبلاغ الإلكتروني الكامل عن بيانات الضرائب للشركات قبل عام 2026. تشارك وزارة المالية في نظام تبادل المعلومات الآلي (AEOI) الذي تقوده منظمة OECD، وتشارك معلومات الحسابات المالية والمعاملات عبر الحدود مع السلطات الضريبية الدولية لمنع التهرب الضريبي وتحويل الأرباح.

بشكل عام، يتميز النظام الضريبي في تركيا بتوازن بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة، وإدارة مركزية، وإقرارات رقمية. الهيكل المركزي المرتفع لوزارة المالية وGİB يضمن استقرار الإيرادات المالية، كما يوفر ضمانًا مؤسسيًا للرقابة عبر القطاعات والامتثال المالي في المستقبل.

2.2 نظام الرقابة الضريبية في تركيا في آلية التحصيل، تتبع تركيا نموذج الجمع بين نظام الدفع المسبق الفصلي والتسوية اللاحقة. يتعين على دافعي ضرائب الشركات دفع الضرائب مقدماً بشكل ربع سنوي، وبعد نهاية السنة يتم التسوية بشكل موحد؛ بينما يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي بناءً على هيكل تصاعدي زائد. يتم تنفيذ عمليات التدقيق الضريبي من قبل GİB ومكاتب الضرائب المحلية، وتغطي سلطات التدقيق دفاتر الحسابات، والمستندات البنكية، والعقود، وسجلات المدفوعات عبر الحدود. إذا تم اكتشاف الإبلاغ غير الكامل، أو الإبلاغ الناقص، أو الإبلاغ غير القانوني، يمكن للسلطات الضريبية فرض ضرائب إضافية بالإضافة إلى غرامات التأخير والغرامات الإدارية. يمكن تسوية المنازعات الضريبية من خلال المراجعة الإدارية أو تقديمها إلى المحكمة الضريبية. القانون رقم 7524 الذي تم إصداره في عام 2024 (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12) قدم مزيدًا من إدخال “الحد الأدنى المحلي للضرائب على الشركات” و"الحد الأدنى العالمي للضرائب"، مما يتطلب من الشركات، بغض النظر عن أي مزايا تتمتع بها، ألا تقل ضريبتها الفعلية عن 10% من الأرباح، كما يتماشى مع إطار الحد الأدنى العالمي للضرائب في OECD Pillar 2. بالإضافة إلى ذلك، تم تشديد سياسة الإعفاء الضريبي في المناطق الحرة، حيث يتم تطبيق الإعفاء فقط على الإيرادات الناتجة عن الصادرات. بشكل عام، يظهر نظام الرقابة الضريبية في تركيا ميزات مركزة موحدة، وإدارة إلكترونية، وتعاون دولي. تعمل GİB كهيئة مركزية لجمع الضرائب، وتعزز الامتثال الضريبي من خلال تكامل المنصات التكنولوجية والأنظمة؛ بينما يدفع وزارة المالية على المستوى السياسي لتوسيع قاعدة الضرائب وتنسيق النظام الضريبي عبر الوطنية، مما يدل على أن الإدارة الضريبية في تركيا قد دخلت مرحلة التكامل العميق بين الرقمية والعولمة.

3. نظام الضرائب والتنظيم للعملات المشفرة في تركيا 3.1 استخدام العملات المشفرة حتى الآن، لا يزال استخدام العملات المشفرة في تركيا يظهر نشاطاً عالياً. وفقًا لمؤشر اعتماد العملات المشفرة العالمي من Chainalysis لعام 2025، تحتل تركيا المرتبة 14 في قائمة اعتماد العملات المشفرة. وهذا يدل على أنه على الرغم من تشديد التنظيم، لا يزال المواطنون والمؤسسات في تركيا يستخدمون الأصول المشفرة بكثرة؛ وفقًا لتقرير سوق AInvest، من المتوقع أن تصل نسبة انتشار العملات المشفرة في تركيا بحلول نهاية عام 2025 إلى 28.17%، ومن المتوقع أن يقترب العدد الإجمالي للمستخدمين من 24.82 مليون شخص. في الوقت نفسه، من المتوقع أن تصل الإيرادات المتعلقة بسوق العملات المشفرة في ذلك العام إلى 2.2 مليار دولار. تظهر هذه الأرقام أن استخدام العملات المشفرة في تركيا، سواء من حيث مدى الاعتماد أو عمق الانتشار، يعتبر ملحوظًا للغاية. تمثل حصة السوق التركية في العملات المشفرة سوقًا كبيرًا لا يمكن تجاهله من قبل المستثمرين والمهنيين في مجال التشفير، كما أنها توفر دافعًا للحكومة لتعزيز التنظيم. 3.2 التحديد القانوني للعملات المشفرة شهدت التعريفات القانونية للأصول المشفرة في تركيا تطوراً من فراغ تنظيمي إلى إدخالها رسميًا في القانون. على المستوى المؤسسي، جاءت أولى اللوائح المحددة من البنك المركزي لجمهورية تركيا (TCMB) في 16 أبريل 2021، وهي اللائحة “حول عدم استخدام الأصول المشفرة في المدفوعات”. تم نشر هذه اللائحة في الجريدة الرسمية رقم 31456، ودخلت حيز التنفيذ رسميًا في 30 أبريل 2021. تحدد هذه اللائحة نقطتين أساسيتين: حظر الاستخدام المباشر أو غير المباشر للأصول المشفرة في أي معاملات دفع؛ حظر تقديم خدمات الدفع أو التسوية القائمة على الأصول المشفرة من قبل مؤسسات الدفع والإلكترونية. وفقًا لهذا القانون، يتم تعريف الأصول المشفرة في تركيا رسميًا على أنها “أصول غير ملموسة تم إنشاؤها بطريقة افتراضية على أساس دفتر الأستاذ الموزع أو تقنية مشابهة، وتوزع عبر شبكة رقمية، ولكن لا تُعتبر عملة قانونية، أو عملة مسجلة، أو عملة إلكترونية، أو أدوات دفع، أو أوراق مالية، أو أدوات سوق رأس المال الأخرى”. تؤسس هذا التعريف لصلاحية الأصول المشفرة كأصول غير نقدية وغير أدوات دفع في النظام القانوني التركي، مما يوفر أساسًا لإنفاذ الجهات التنظيمية لاحقًا. ومع ذلك، ينطبق هذا التعريف فقط على مجالات المدفوعات والمعاملات المالية، ولم يتم توسيعه تلقائيًا ليشمل التشريع الضريبي. لم تصدر إدارة الضرائب التركية حتى الآن أي إعلان أو تفاصيل خاصة بفرض الضرائب على الأصول المشفرة، ولم يتم توضيح خصائصها الضريبية في قانون ضريبة الدخل أو قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي. وبالتالي، فإن تعريف TCMB للأصول المشفرة كـ “غير نقدية” لا يقيد مباشرة تطبيق قانون الضرائب، ولا يزال بإمكان GİB في إعلانات تفسيرية أو إرشادات تحصيل الضرائب تصنيفها وفقًا لمضمونها الاقتصادي، إما كـ “أصول غير ملموسة” أو “إيرادات رأس المال” لفرض الضرائب. بعبارة أخرى، في النظام القانوني الحالي، لا تُعتبر الأصول المشفرة عملة قانونية، ولم تُعتبر بعد كموضوع ضريبي مستقل؛ ستعتمد معالجتها الضريبية على إعلانات GİB ووزارة المالية التفسيرية المستقبلية لتحديد الأمر بشكل أكبر. إذا قامت تركيا في المستقبل بتعزيز تنظيم الضرائب على الأصول المشفرة على غرار إطار عمل الاتحاد الأوروبي، فمن المتوقع أن تتبع أيضًا مسار التفسير “الأولوية للجوهر الاقتصادي”، مما يعني أنه مع الحفاظ على تعريف البنك المركزي، سيتم تصنيفها من قبل GİB على أساس طبيعة الإيرادات كإيرادات رأس المال أو إيرادات تشغيلية للضرائب. 3.3 نظام تنظيم العملات المشفرة في 2 يوليو 2024، وافق البرلمان التركي على تعديل قانون أسواق رأس المال (قانون رقم 6362) - قانون رقم 7518، وتم نشره في الجريدة الرسمية رقم 32590. أضافت التعديلات المادة 35/B وغيرها من المواد، حيث تم تقديم إطار تنظيمي كامل لمقدمي خدمات الأصول المشفرة (Crypto Asset Service Providers, CASPs): يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المشفرة الحصول على ترخيص من هيئة أسواق رأس المال؛ يجب أن تستوفي الحد الأدنى من متطلبات رأس المال، وتأسيس نظام للرقابة الداخلية وأمن المعلومات؛ يجب أن تلتزم بفصل الأصول المودعة عن أصول العملاء وفقًا لمبادئ الحفظ المستقل؛ يُحظر على منصات التداول الأجنبية غير المرخصة تقديم خدمات للمقيمين في تركيا، وإلا يجب عليها التوقف عن العمل في غضون فترة محددة. وفقًا للتقرير الدولي لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) لعام 2024 حول إطار عمل الأصول المشفرة (CARF)، أكدت تركيا مشاركتها في آلية تبادل المعلومات الضريبية عبر الحدود CARF وCRS، لتحقيق الربط الدولي لبيانات حسابات الأصول المشفرة. وهذا يشير إلى أن مسار التنظيم في تركيا يتحول من التحكم المحلي إلى التعاون الدولي في البيانات، وأن تنفيذ نظام الضرائب على الأصول المشفرة في المستقبل سيعتمد على شفافية المعلومات عبر الحدود كأساس رئيسي. في يوم سريان التعديلات، أصدرت هيئة أسواق رأس المال بيانًا صحفيًا يوضح أن مقدمي خدمات الأصول المشفرة سيكملون طلبات الترخيص والامتثال قبل 31 مارس 2025. بالإضافة إلى ذلك، حددت اللائحة التنفيذية التي نُشرت في الجريدة الرسمية رقم 32509 في 13 مارس 2025 تفاصيل الإفصاح عن المعلومات، وتحذيرات المخاطر، واحتفاظ البيانات، وتحويل الأموال عبر الحدود. وهذا يعني أنه اعتبارًا من أبريل 2025، لن يُسمح للمنصات غير المرخصة بتقديم خدمات للمقيمين في تركيا. وعليه، فقد تم تشكيل الهيكل التنظيمي للأصول المشفرة في تركيا بشكل أولي: البنك المركزي (TCMB) مسؤول عن تحديد حدود الدفع، وهيئة أسواق رأس المال (CMB) مسؤولة عن ترخيص الأطراف التجارية والخدمية، ومكتب التحقيق في الجرائم المالية (MASAK) مسؤول عن مكافحة غسل الأموال ومراقبة الحسابات. تُظهر تطورات النظام القانوني منذ عام 2021 أن تركيا قد أكملت تحولها من حظر الدفع إلى التركيز على الترخيص للتشغيل. الإطار الحالي يعتمد على ترخيص هيئة أسواق رأس المال والامتثال من مكتب التحقيق في الجرائم المالية، مدعومًا بقيود الدفع والتعريفات القانونية من البنك المركزي، مما يشكل نظامًا شاملاً يغطي جميع مراحل التداول والخدمة والامتثال والتقارير. يوفر هذا النموذج أساسًا قانونيًا لتمديد إدارة الضرائب في المستقبل، كما يؤسس لأساس مؤسسي لدور تركيا في نظام إدارة الأصول المشفرة العالمي.

4. أنواع الضرائب ونظام معدلات الضرائب التي قد تنطوي عليها الأصول المشفرة في تركيا على الرغم من أن تركيا لم تقم بعد بوضع قانون ضريبي خاص بالأصول المشفرة، إلا أن الضرائب العامة الموجودة مثل ضريبة الشركات، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدمغة، لديها قابلية للتوسع في المنطق القانوني وظروف التطبيق. بعبارة أخرى، قد تكون هذه الأنظمة الضريبية القائمة هي القنوات الضريبية المحتملة التي قد تختارها الحكومة خلال فترة الانتقال في المستقبل. بشكل محدد: يمكن أن تتعلق ضريبة الشركات وضريبة الدخل الشخصي بعوائد الاستثمار من الأصول المشفرة وأرباح فروق التداول؛ قد تنطبق ضريبة القيمة المضافة على رسوم خدمات المنصة، ورسوم الحفظ، وخدمات الوساطة، وغيرها من السيناريوهات؛ بينما قد تكون ضريبة الدمغة مرتبطة بالوثائق القانونية المتعلقة بالأصول المشفرة مثل العقود الموقعة، واتفاقيات الحفظ، والمستندات الضمانية. الجدول أدناه يستند إلى الوثائق الأصلية من إدارة الضرائب التركية (GİB) والجريدة الرسمية (Resmî Gazete)، ويعرض النطاق الأساسي لكل نوع من الضرائب ومعدلاتها ومصادرها الرسمية. 4.1 ضريبة الشركات (Kurumlar Vergisi) إذا كانت الشركات تعمل في وساطة تداول العملات المشفرة، أو الحفظ، أو بنية الدفع، أو أنشطة السوق، يمكن اعتبار دخلها التشغيلي كأرباح خاضعة للضريبة، ويتم احتسابها وفقًا لمعدل ضريبة الشركات. إذا تم إدراج منصات تداول الأصول الافتراضية رسميًا في نظام ترخيص CMB في المستقبل، ستصبح هذه الضريبة الأساس الرئيسي لامتثال الشركات المشفرة في دفع الضرائب. 4.2 ضريبة الدخل الشخصي (Gelir Vergisi) إذا حصل المستثمرون الأفراد على عوائد من التداول في العملات المشفرة، في ظل غياب نصوص خاصة، يمكن اعتبارها ضمن فئة ضريبة الدخل الشخصي كأرباح رأس المال. 4.3 ضريبة القيمة المضافة (Katma Değer Vergisi, KDV) بالنسبة للجهات التي تقدم خدمات الوساطة، أو الحفظ، أو الاستشارة، أو تشغيل المنصات، فإن الرسوم التي تتقاضاها مثل رسوم الخدمة، ورسوم المعاملات، قد يتم اعتبارها خدمات خاضعة للضريبة، ويجب الإبلاغ عنها بمعدل 20%. إذا تم إصدار قواعد تفصيلية، فإن KDV سيكون نوع الضريبة الذي يؤثر على تكلفة المعاملات بشكل كبير. 4.4 ضريبة الدمغة (Damga Vergisi) في الحالات التي تشمل التداول خارج البورصة، أو التعاون في الحفظ، أو اتفاقيات الاستثمار بالنيابة، طالما أن الوثائق لها قوة قانونية وتوضح المبلغ، نظريًا يجب فرض ضريبة الدمغة وفقًا لقانون ضريبة الدمغة.

5. ملخص من خلال مراجعة النص السابق، يتمتع النظام البيئي للأصول المشفرة في تركيا بخصائص ثنائية بارزة: من جهة، مستوى النشاط في السوق مرتفع، وهناك طلب قوي من المستثمرين الأفراد والمؤسسات؛ ومن جهة أخرى، بيئة التنظيم أصبحت أكثر صرامة، حيث تعمل الحكومة باستمرار على تعزيز الامتثال والشفافية على المستوى المؤسسي. من خلال خطوات تركيا نحو تفويض MASAK تدريجياً، أتمت تركيا الانتقال من حظر الدفع إلى تنظيم أولي في الإطار الدولي لتنظيم الأصول المشفرة. إن تشديد الرقابة لا يعني إغلاق السوق، بل على العكس، فإنه يؤسس لبيئة استثمار مشفرة واضحة وآمنة وطويلة الأمد. ما يحتاجه المستثمرون هو عدم تجنب التنظيم، بل كسب مساحة امتثال من خلال السجلات، والإيصالات، ومنطق التمويل الواضح. ستكون هذه هي الطريقة الأكثر استدامة للمشاركة في سوق العملات المشفرة في تركيا خلال السنوات القادمة.